Declaración del Impuesto a la Renta 2025 en relación de dependencia: aspectos clave, rebajas tributarias y registro de cargas familiares
La declaración del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2025 constituye el cierre tributario anual de las personas que trabajan en relación de dependencia. A través de este proceso se consolidan los ingresos reales percibidos durante el año, las retenciones efectuadas por el empleador y las rebajas aplicables por gastos personales, con el objetivo de determinar si el impuesto pagado fue suficiente, si existe un saldo pendiente o si corresponde una devolución.
Aunque el impuesto se descuenta mensualmente a través del rol de pagos, ese cálculo se realiza sobre una proyección anual. La declaración permite contrastar esa estimación con la realidad económica del trabajador al finalizar el período fiscal y formaliza su situación tributaria ante el Servicio de Rentas Internas.
¿Desde qué nivel de ingreso nace el impuesto?
Para el ejercicio fiscal 2025, el Impuesto a la Renta se genera cuando el ingreso anual supera la fracción básica exenta de USD 12.081. En términos referenciales, esto equivale aproximadamente a percibir durante todo el año una remuneración mensual cercana o superior a USD 1.000.
Sin embargo, la obligación de declarar no depende únicamente del sueldo. También puede generarse cuando:
- Se trabajó para más de un empleador durante el mismo año.
- Se percibieron ingresos adicionales gravados.
- Se desea solicitar devolución de valores retenidos en exceso.
Por ello, el análisis debe realizarse sobre el ingreso anual acumulado y no solo sobre la remuneración mensual.
¿Cómo funciona el impuesto en relación de dependencia?
Durante el 2025, el empleador actuó como agente de retención. Con base en la proyección de ingresos y gastos personales presentada por el trabajador, calculó el impuesto estimado anual y lo distribuyó en descuentos mensuales dentro del rol de pagos.
La declaración anual permite verificar tres elementos esenciales:
- El ingreso real obtenido durante el año.
- El impuesto retenido mes a mes.
- Si el valor retenido cubre el impuesto efectivamente causado.
Si el valor retenido fue menor, existirá un saldo a pagar. Si fue mayor, el trabajador podrá solicitar devolución.
Fechas clave del proceso
El proceso vinculado al ejercicio fiscal 2025 se desarrolla durante el año 2026:
- Enero 2026: Las empresas consolidan la información tributaria anual de cada trabajador.
- Febrero 2026: El empleador debe entregar el Formulario 107, que constituye el certificado oficial de ingresos y retenciones del año 2025.
- Marzo 2026: Presentación de la declaración del Impuesto a la Renta ante el SRI, conforme al calendario establecido según el noveno dígito de la cédula, generalmente entre el 10 y el 28 de marzo.
Rebaja por gastos personales en el ejercicio fiscal 2025
Para el período 2025, el beneficio por gastos personales no opera como una deducción directa del ingreso, sino como una rebaja aplicada al impuesto causado. Esta rebaja se calcula sobre el menor valor entre:
- Los gastos personales efectivamente sustentados, y
- El límite máximo permitido, determinado con base en la canasta básica familiar de enero de 2025 (USD 798,31) y el número de cargas familiares registradas.
Mientras mayor sea el número de cargas familiares, mayor será el techo de rebaja aplicable.
Los principales rubros que pueden considerarse son:
- Salud
- Alimentación
- Vivienda
- Educación
- Vestimenta
- Turismo interno
- Arte y cultura
Todos estos gastos deben estar respaldados con comprobantes de venta válidos emitidos durante el año fiscal.
Registro de cargas familiares
Las cargas familiares inciden directamente en el cálculo del impuesto, ya que permiten incrementar el límite de rebaja por gastos personales. Se consideran cargas, entre otros:
- Hijos que dependan económicamente del contribuyente.
- Cónyuge o pareja en unión de hecho.
- Padres que dependan económicamente.
El responsable de registrar y declarar las cargas familiares es el propio trabajador. Este proceso se realiza en dos momentos:
- Durante el año fiscal: El trabajador informa sus cargas al empleador al presentar la proyección de gastos personales. Con esta información, talento humano y el área financiera aplican una retención mensual más ajustada.
- En la declaración anual: El trabajador registra o confirma las cargas familiares en el sistema del SRI al momento de presentar su declaración, permitiendo que se aplique correctamente la rebaja definitiva.
Es importante considerar que una misma persona no puede ser registrada como carga familiar por más de un contribuyente.
Formulario 107: respaldo tributario anual
El Formulario 107, que debe ser entregado por el empleador en febrero de 2026, es el documento que resume toda la información tributaria del trabajador correspondiente al año 2025. Este certificado incluye:
- Total de ingresos gravados percibidos.
- Aportes personales al IESS.
- Gastos personales considerados en la proyección.
- Impuesto a la Renta retenido durante el año.
Este documento constituye la base para revisar la información y sustentar la declaración ante el SRI.
¿Por qué se debe declarar incluso si no se paga impuesto?
Desde el punto de vista jurídico, la declaración del Impuesto a la Renta constituye un deber formal derivado del principio de autodeterminación tributaria. Esto implica que el contribuyente debe informar su situación económica anual, aun cuando el resultado no genere un valor a pagar.
Declarar incluso cuando el impuesto sea cero permite:
- Registrar formalmente los ingresos del contribuyente.
- Validar que las retenciones fueron correctamente aplicadas.
- Solicitar devolución si hubo descuentos en exceso.
- Evitar inconsistencias o observaciones futuras ante la administración tributaria.
En términos prácticos, la declaración no solo sirve para pagar impuestos. También permite cerrar el ciclo fiscal anual, transparentar la situación económica del trabajador y dejar constancia formal de su cumplimiento tributario.
George Romero.
